מס דיבידנדים

מתוך ויקיפדיה, האנציקלופדיה החופשית
קפיצה אל: ניווט, חיפוש

מס דיבידנדים הוא המס המוטל על דיבידנד המחולק על ידי חברה לידי בעלי מניותיה. המס מוטל כאשר מתרחש אירוע מס והוא מוטל על מקבל הדיבידנד ולא על המחלק. בחלק מהמדינות, מחלק הדיבידנד נדרש לנכות את המס במקור ולהעבירו לרשויות המס.

סוג מס[עריכת קוד מקור | עריכה]

לסיווג ההכנסה מדיבידנד השפעה מהותית על סוג המס ושיעור המס שיוטל על המקבל. בחלק ממדינות העולם, למשל בארצות-הברית, קבלת דיבידנד מסווג כהכנסה פירותית. במדינות אחרות, ביניהן ישראל, מדובר בהכנסה הונית. יתרה מכך, ישנן מדינות בהן קיים מיסוי חד-שלבי ובאחרות מיסוי דו-שלבי. הכרת שיטת המס מאפשרת ביצוע תכנון מס לצורך הקטנת המס המשולם.

מס דיבידנדים[עריכת קוד מקור | עריכה]

בישראל[עריכת קוד מקור | עריכה]

בישראל, חברה המקבלת דיבידנד פטורה מתשלום מס לעומת יחיד שחייב במס. לגבי יחידים, החוק עושה הבחנה בין יחיד רגיל החייב במס בשיעור של 25%, לבעל מניות מהותי (המחזיק לכל הפחות 10% מהון המניות) שחייב במס בשיעור של 30%.

שיעורי מס דיבידנד[עריכת קוד מקור | עריכה]

שנת מס חברה יחיד בעל
מניות
מהותי
2003 0% 20% 25%
2004 0% 20% 25%
2005 0% 20% 25%
2006 0% 20% 25%
2007 0% 20% 25%
2008 0% 20% 25%
2009 0% 20% 25%
2010 0% 20% 25%
2011 0% 20% 25%
2012 0% 25% 30%
2013 0% 25% 30%

חברה תושבת ישראל אינה חייבת במס על דיבידנד שקיבלה מחברה ישראלית אחרת פרט למקרה שהחברה הישראלית המחלקת את הדיבידנד היא מפעל מאושר או מפעל מוטב. במקרה זה החברה המקבלת תשלם מס בשיעור של 15%.

ארצות הברית[עריכת קוד מקור | עריכה]

בארצות הברית, תקבולי דיבידנדים בידי הנישום מסווגים הכנסה רגילה לכן שיעור המס נקבע לפי מדרגות המס של הנישום.

בשנת 2003 הציע הנשיא ארצות הברית ג'ורג' בוש לבטל את המס המוטל על דיבידנדים באומרו כי "מיסוי דו-שלבי הוא רע לכלכלה שלנו ומשפיע לרע בעיקר על הפורשים לגמלאות". בנוסף הוא טען כי מיסוי רווחי חברות היא פעולה הוגנת אולם מיסוי בעלי המניות על אותם הרווחים היא פעולה לא הוגנת.

מדרגות מס דיבידנדים[עריכת קוד מקור | עריכה]

2003–2007 2008–2012 2013 - והלאה
מדרגות מס ליחיד מס דיבידנד ליחיד מס דיבידנד מוטב מדרגות מס ליחיד מס דיבידנד ליחיד מס דיבידנד מוטב מדרגות מס ליחיד מס דיבידנד ליחיד מס דיבידנד מוטב
10% 10% 5% 10% 10% 0% 10% 10% 0%
15% 15% 5% 15% 15% 0% 15% 15% 0%
25% 25% 15% 25% 25% 15% 25% 25% 15%
28% 28% 15% 28% 28% 15% 28% 28% 15%
33% 33% 15% 33% 33% 15% 33% 33% 15%
35% 35% 15% 35% 35% 15% 35% 35% 15%
39.6% 39.6% 39.6%

החל משנת 2003 שיעור מס הדיבידנדים נקבע לפי דרגות המס של הנישום, אך ברוב המקרים בדיבדנדים "רגילים" הכנסה מדיבידנד תחשב כמו רווח הון ארוך טווח שתמוסה בשיעור המקסימלי של 15% "מס דיבידנד מוטב". בשנת 2013 ממשל אובמה הוסיף דרגת מס מקסימלית חדשה בסך 39.6%.