נקודת זיכוי

מתוך ויקיפדיה, האנציקלופדיה החופשית
קפיצה אל: ניווט, חיפוש

נקודת זיכוי היא הפחתה (זיכוי) מגובה מס הכנסה על ההכנסה החייבת, הניתנת על פי מאפיינים אישיים המצדיקים הקטנה של נטל המס. על פי החוק במדינת ישראל, נקודת זיכוי היא סכום "המקוזז כנגד המס לאותה שנה"‏[1].

היסטוריה[עריכת קוד מקור | עריכה]

נקודות הזיכוי נוספו לפקודת מס הכנסה במסגרת תיקון מס' 22 לפקודה‏[2] ("רפורמת בן שחר"), שנכנס לתוקף באפריל 1975. דברי ההסבר להצעת החוק עוסקים בטיבו של מנגנון זה:

הצעת החוק מבחינה בין שני סוגי זיכויים. הסוג האחד מוגדר כנקודת זיכוי, הניתנת לקיזוז מהמס רק כאשר קיים כנגדה חיוב במס. הסוג השני מוגדר כנקודת קיצבה, המשתלמת לזכאי לה במישרין, גם כאשר אין כנגדה חיוב במס. נקודות הזיכוי יחליפו את הניכוי לתושב והניכוי בעד אישה, ועוד ניכויים אחרים. נקודות הקיצבה יבואו במקום הניכויים בעד ילדים והן במקום קיצבאות הילדים המשתלמות מאת המוסד לביטוח לאומי.

חוק לתיקון פקודת מס הכנסה (תיקון מס' 22), התשל"ה-1975, ה"ח 1188, עמ' 320

מאז הנהגתן של נקודות הזיכוי חלו שינויים רבים בכללי הזכאות להן.

ערך נקודות זיכוי[עריכת קוד מקור | עריכה]

ערך נקודת זיכוי מתעדכן בתחילת כל שנת מס בהתאם לשינוי במדד המחירים לצרכן בשנה הקודמת (ליתר דיוק: בשנה המתחילה בדצמבר ומסתיימת בנובמבר שלאחריו). להלן ערכים היסטוריים של נקודת זיכוי:

שנה ערך חודשי ערך שנתי שינוי בנקודת זיכוי שינוי במדד
בשנה הקודמת
נקודת זיכוי

2000 167 ש"ח 2,004 ש"ח (שינוי בדירוג ביחס לשנה הקודמת 1.01%) (שינוי בדירוג ביחס לשנה הקודמת 0%)
2001 168 ש"ח 2,016 ש"ח (שינוי בדירוג ביחס לשנה הקודמת 0.59%) (שינוי בדירוג ביחס לשנה הקודמת 1.41%)
2002 170 ש"ח 2,040 ש"ח (שינוי בדירוג ביחס לשנה הקודמת 1.19%) (שינוי בדירוג ביחס לשנה הקודמת 6.50%)
2003 181 ש"ח 2,172 ש"ח (שינוי בדירוג ביחס לשנה הקודמת 6.47%) (שינוי בדירוג ביחס לשנה הקודמת 1.89%)
2004 178 ש"ח 2,136 ש"ח (שינוי בדירוג ביחס לשנה הקודמת 1.65%) (שינוי בדירוג ביחס לשנה הקודמת 1.21%)
2005 178 ש"ח 2,136 ש"ח (שינוי בדירוג ביחס לשנה הקודמת 0%) (שינוי בדירוג ביחס לשנה הקודמת 2.39%)
2006 178 ש"ח 2,136 ש"ח (שינוי בדירוג ביחס לשנה הקודמת 0%) (שינוי בדירוג ביחס לשנה הקודמת 0.10%)
2007 178 ש"ח 2,136 ש"ח (שינוי בדירוג ביחס לשנה הקודמת 0%) (שינוי בדירוג ביחס לשנה הקודמת 3.40%)
2008 189 ש"ח 2,268 ש"ח (שינוי בדירוג ביחס לשנה הקודמת 6.17%) (שינוי בדירוג ביחס לשנה הקודמת 3.80%)
2009 197 ש"ח 2,364 ש"ח (שינוי בדירוג ביחס לשנה הקודמת 4.23%) (שינוי בדירוג ביחס לשנה הקודמת 3.91%)
2010 205 ש"ח 2,460 ש"ח (שינוי בדירוג ביחס לשנה הקודמת 4.06%) (שינוי בדירוג ביחס לשנה הקודמת 2.66%)
2011 209 ש"ח 2,508 ש"ח (שינוי בדירוג ביחס לשנה הקודמת 1.95%) (שינוי בדירוג ביחס לשנה הקודמת 2.17%)
2012 215 ש"ח 2,580 ש"ח (שינוי בדירוג ביחס לשנה הקודמת 2.87%) (שינוי בדירוג ביחס לשנה הקודמת 1.6%)
2013 218 ש"ח 2,616 ש"ח (שינוי בדירוג ביחס לשנה הקודמת 1.39%) (שינוי בדירוג ביחס לשנה הקודמת 1.44%)
2014 218 ש"ח 2,616 ש"ח (שינוי בדירוג ביחס לשנה הקודמת 0%) (שינוי בדירוג ביחס לשנה הקודמת 1.91%)

זכאות לנקודות זיכוי[עריכת קוד מקור | עריכה]

הזכאות לנקודות זיכוי נקבעת בחוק. רשימת המוטבים ניתנת על פי פרמטרים אישיים. בין הזכאים לנקודות זיכוי ניתן למצוא:

תושב[עריכת קוד מקור | עריכה]

על פי סעיפים 34 ו-36 לפקודת מס הכנסה, כל תושב ישראל זכאי ל-2.25 נקודות זיכוי (2 נקודות על היותו תושב ועוד רבע על נסיעות לעבודה).

עובדים זרים אינם תושבים, ולכן אינם זכאים ל-2.25 נקודות הזיכוי הבסיסיות. יחד עם זאת, בתנאים מסוימים תקנות מס הכנסה מעניקות נקודות זיכוי לתושב חוץ זכאי, כהגדרתו בחוק. הזכאות מותנית, בין השאר, בשהייה כדין בישראל ובאישור העסקה כדין.

נוער[עריכת קוד מקור | עריכה]

על פי סעיף 40ב לפקודת מס הכנסה, נוער עובד בגילאי 16 עד 18 זכאי לנקודת זיכוי אחת נוספת.

חיילים[עריכת קוד מקור | עריכה]

החל מה-1 בינואר 2000 ניתן זיכוי במס הכנסה לחיילים משוחררים. על פי סעיף 39א לפקודת מס הכנסה, מי ששירת בשירות חובה בצה"ל או בשירות לאומי לכל הפחות 12 חודשים, זכאי לנקודות זיכוי כמפורט להלן במשך שלוש שנים מיום סיום השירות:

  • 1/6 נקודת זיכוי לחודש - אם שירת שירות חובה של -
    • לגבר - 23 חודשים מלאים לפחות.
    • לאישה - 22 חודשים מלאים לפחות.
  • 1/12 נקודת זיכוי לחודש - אם שירת שירות חובה של פחות מ-
    • לגבר - 23 חודשים מלאים.
    • לאישה - 22 חודשים מלאים.

סיום לימודים לתואר אקדמי[עריכת קוד מקור | עריכה]

על פי סעיפים 40ג ו-40ד לפקודת מס הכנסה, מי שסיים לימודיו האקדמאים זכאי לנקודות זכות כדלקמן:

החל משנת 2005, מי שסיים לימודיו האקדמאים במוסד להשכלה גבוהה ישראלי וכן מי שסיים לימודי מקצוע בהיקף של 1,700 שעות לימוד, זכאי לחצי נקודת זיכוי במשך שלוש שנים (בגין סיום תואר ראשון) או במשך שנתיים (בגין סיום תואר שני) החל בשנה שלאחר סיום לימודיו.

החל משנת 2007, מי שסיים לימודיו לתואר ראשון בשנת 2007 ואילך, יהא זכאי לנקודת זיכוי אחת (במקום חצי נקודה) במשך שלוש שנים החל בשנה שלאחר סיום לימודיו.

החל משנת 2012, מי שסיים את לימודיו בתואר שנדרשת בו התמחות (עריכת דין, ראיית חשבון ועוד) זכאי לדחות את קבלת נקודת הזיכוי עד לאחר סיום ההתמחות. לשם כך עליו להתחיל את תקופת ההתמחות עד סוף שנת המס שלאחר השנה שבה סיים את התואר.

מי שסיים את לימודיו בשנת 2014 או 2015, יהיה זכאי לנקודת זיכוי אחת במשך שנה אחת לתואר ראשון, וחצי נקודת זיכוי למשך שנה אחת לתואר שני, בשנה שלאחר סיום לימודיו, או בשנה שלאחריה, לפי בחירתו.

עולה חדש[עריכת קוד מקור | עריכה]

על פי סעיף 35 לפקודת מס הכנסה, עולה חדש זכאי לנקודות זיכוי נוספות למשך 42 חודשים (3.5 שנים) מיום עלייתו:

  • 1/4 נקודת זיכוי לחודש - עבור 18 החודשים הראשונים לעלייה.
  • 1/6 נקודת זיכוי לחודש - עבור 12 החודשים שלאחריהם.
  • 1/12 נקודת זיכוי לחודש - עבור 12 החודשים שלאחריהם.

ניתן להקפיא זכאות במקרה של גיוס לצבא, לימודים במוסד אקדמאי מוכר או עזיבת הארץ לתקופה של בין חצי שנה לשלוש שנים.

אישה[עריכת קוד מקור | עריכה]

על פי סעיף 36א לפקודת מס הכנסה, כל אישה זכאית לחצי נקודת זיכוי, בין אם היא תושבת ובין אם לא.

אישה עם ילדים[עריכת קוד מקור | עריכה]

על פי סעיף 66 לפקודת מס הכנסה, אישה נשואה זכאית לנקודת זיכוי בגין כל אחד מילדיה שטרם מלאו לו 18 שנה בשנת המס. בשנה שבה נולד הילד ובשנה שבה הגיע לגיל 18 ניתנת בגינו רק חצי נקודת זיכוי. החל משנת 2012, אישה נשואה עם ילדים זכאית לנקודת זיכוי נוספת בעד כל אחד מילדיה החל בשנת המס שלאחר שנת לידתו ועד לשנת המס שבה מלאו לו חמש שנים.

אב לילד פעוט[עריכת קוד מקור | עריכה]

על פי סעיף 66 לפקודת מס הכנסה, החל משנת 2012, אב לילד פעוט (שטרם מלאו לו ארבע שנים בשנת המס) זכאי לנקודות זיכוי כלהלן:

  • בשנת הלידה – נקודת זיכוי אחת.
  • בכל אחת משתי השנים הבאות - שתי נקודות זיכוי.
  • בשנה שבה מלאו לילד שלוש שנים – נקודת זיכוי אחת.

משפחה חד-הורית[עריכת קוד מקור | עריכה]

על פי סעיף 40 לפקודת מס הכנסה, הורה החי בנפרד והורה יחיד זכאי לנקודות זיכוי בגין כל אחד מילדיו הנמצאים אצלו (בדומה לילדי אישה נשואה) ונקודת זיכוי נוספת בגין היותו הורה החי בנפרד או הורה יחיד. בתנאים מסוימים זכאים הורים אלה לנקודות נוספות בגין פעוט.

תשלום מזונות[עריכת קוד מקור | עריכה]

על פי סעיף 40(2) לפקודת מס הכנסה, אדם המשלם מזונות לילדיו שאינם אצלו זכאי לנקודת זיכוי, בהתאם לחלקו בכלכלת הילדים.

על פי סעיף 40א לפקודת מס הכנסה, אדם נשוי המשלם מזונות לבן זוגו לשעבר זכאי לנקודת זיכוי אחת.

בן זוג שאין לו הכנסות[עריכת קוד מקור | עריכה]

על פי סעיף 37 לפקודת מס הכנסה, אדם הנשוי לבן זוג שאין לו הכנסות במהלך השנה, והוא או בן זוגו הגיעו לגיל פרישה או שהוא או בן זוגו נכה 100% או עיוור זכאי לנקודת זיכוי נוספת.

מידע נוסף[עריכת קוד מקור | עריכה]

נקודות הזיכוי מביאות תועלת רק למי שהכנסתו גבוהה במידה שהמס עליה גדול או שווה לגובהן של נקודות הזיכוי. זאת משום שנקודות הזיכוי מקטינות את המס לכל היותר עד אפס. מי שהכנסתו עד כ-4,900 ש"ח לחודש, למשל, נהנה מ-2.25 הנקודות הניתנות לתושב ישראל, ואלה מביאות את המס החל עליו לאפס, ולכן לא יפיק תועלת מנקודות זיכוי נוספות שלהן הוא זכאי.

בחוק שירות המילואים נקבע כי החל משנת 2008 יינתן למשרתי המילואים מדי שנה בראשית חודש מאי, תשלום המכונה "תגמול נוסף". תגמול זה יוענק באמצעות רשות המסים, בסכומים שווי ערך לנקודות זיכוי במס הכנסה. תגמול זה יחולק על פי משך שירות המילואים. מאחר שתוקצב בסכום קשיח, הסכום שיקבל כל חייל מדי שנה ישתנה, בהתאם למספר החיילים ששירתו תקופות ממושכות. הסכום נע בין שווי חצי נקודת זיכוי ועד לשתי נקודות זיכוי.

קישורים חיצוניים[עריכת קוד מקור | עריכה]

הערות שוליים[עריכת קוד מקור | עריכה]

  1. ^ הגדרה בסעיף 33א לפקודת מס הכנסה
  2. ^ חוק לתיקון פקודת מס הכנסה (מס' 22), תשל"ה-1975, ס"ח 774 מיום 20 ביולי 1975